Главная | Угон автомобиля в бухучете

Угон автомобиля в бухучете

Угон автомобиля и его возврат Опубликовано: Согласно Инструкции по розыску автомототранспортных средств утв. В случае угона транспортного средства, зарегистрированного за организацией, следует подать заявление об угоне по форме, приведённой в приложении 1 к указанной инструкции, в соответствующий орган внутренних дел. При подаче заявления должен быть выдан талон-уведомление о принятии заявления о краже автомобиля п. После рассмотрения заявления полиция должна вынести постановление о возбуждении уголовного дела по факту угона п.

С момента возбуждения правоохранительными органами уголовного дела начинается предварительное расследование ст. По общим правилам оно должно быть закончено в срок, не превышающий двух месяцев, но руководителем соответствующего следственного органа этот срок может быть продлён до трёх месяцев ст.

По истечении срока предварительного следствия, если лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено, предварительное следствие приостанавливается. Об этом следователь выносит соответствующее поста-новление и ставит в известность потерпевшего или его представителя ст.

Бухгалтерский учет получения возмещения от лизингодателя

На основании заявления полицейские выдают справку об угоне зарегистрированного на заявителя транспортного средства её полицейские составляют в произвольной форме. При наличии такой справки угнанный автомобиль не является объектом обложения по транспортному налогу подп.

В случае если автомобиль был застрахован от хищения угона , нужно оповестить и страховую компанию в сроки, установленные в договоре или в прилагающихся к нему правилах страхования. Это может оказаться важным и при наступлении страхового случая. В договоре страхования КАСКО, как правило, указываются оба риска с расшифровкой, что включает в себя каждый из них.

Для бухгалтера же, по сути, имеет значение только сам факт утраты объекта основных средств, который и надлежит зафиксировать в учёте. Для этого организации желательно провести инвентаризацию имущества.

До начала текущего года обязанность по проведению инвентаризации при выявлении фактов хищения была определена пунктом 2 статьи 12 Федерального закона от Обязательное проведение инвентаризации согласно вступившему в силу с 1 января года Федеральному закону от Пункт 27 Положения по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в Российской Федерации и пункт 1.

С 1 января года формы первичных учётных документов, содержащиеся вальбомах унифицированных форм первичной учётной документации, не являются обязательными к применению.

Бухгалтерский учет операций, связанных с угоном лизингового автомобиля.

В то же время организации могут продолжать их использовать, зафиксировав это в своей учётной политике на год п. Унифицированные формы первичной учётной документации по учёту результатов инвентаризации были утверждены постановлением Госкомстата России от Ре-зультаты инвентаризации утверждаются приказом руководителя организации.

Для целей бухгалтерского учёта хищение угон автомобиля признаётся выбытием объекта основных средств. Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды доход в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учёта п.

Амортизация при этом перестаёт начисляться с месяца, следующего за месяцем выбытия основного средства п.

Удивительно, но факт! Выше приводились настойчивые пожелания чиновников в части восстановления ранее принятой суммы НДС с остаточной стоимости похищенного автомобиля.

Сделать это нужно в отчётном периоде, в котором произошло хищение угон автотранспортного средства. В налоговом учёте организация также прекращает начислять амортизацию по угнанному автомобилю с месяца, следующего за его выбытием. Это связано с тем, что одним из критериев признания имущества амортизируемым для целей налогообложения является способность объекта приносить доход п.

Угнанный автомобиль этому критерию не соответствует. Следовательно, он перестаёт быть амортизируемым имуществом. Начисление же амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям п.

Угон служебного автомобиля: что делать бухгалтеру

При нелинейном методе начисления амортизации уменьшается суммарный баланс амортизационной группы, к которой относится автомобиль, на его остаточную стоимость п. Пример 1 Автомобиль, использовавшийся для основного вида деятельности организации, угнан 5 февраля года. Он был принят на учёт в марте года, первоначальная его стоимость — руб.

В бухгалтерском и налоговом учёте были установлены одинаковые сроки его полезного использования — 66 месяцев — и способ начисления амортизации — линейный. Акт на списание объекта основных средств подписан руководителем организации 26 февраля.

До момента угона автомобиля он использовался в предпринимательской деятельности с учётом февраля 22 мес. Общая величина начисленной амортизации за этот период — руб.

В бухгалтерском учёте в феврале осуществляются следующие записи: Дебет 20 Кредит 02 — 10 руб.

Удивительно, но факт! Данная статья может вас заинтересовать:

В других же организациях считают, что кражу автомобиля подтверждают документы, выданные полиции, и этого достаточно. Поэтому они обходятся без инвентаризации, составляя лишь акт на списание объекта основных средств. Организациям, на наш взгляд, всё же желательно иметь инвентаризационные документы, подтверждающие пропажу автомобиля.

Как видим, как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте после угона автомобиля в расходах признаётся только начисленная сумма амортизации за месяц. Все потери, связанные с угоном автомобиля, в числе которых и его остаточная стоимость, подлежат включению в расходы в дальнейшем. По дебету счёта 94 остаточная стоимость автомобиля будет учитываться до тех пор, пока не произойдёт одно из следующих событий: Получено страховое возмещение Если автомобиль был застрахован от угона хищения и организацией выполнены все условия для получения страховки, которые предусмотрены договором и правилами страхования, страховая компания должна вынести решение о выплате страхового возмещения в размере, установленном соответствующим договором, но не превышающем действительную страховую стоимость имущества ст.

Обычно при краже автомобилей страховые компании стараются под любым предлогом отсрочить выплату страхового возмещения. Ведь не исключена вероятность, что автомобиль найдётся.

Но такое происходит крайне редко, в большинстве же своём страховое возмещение не превосходит величину остаточной стоимости угнанного автомобиля. Не компенсируемая страховым возмещением сумма недостачи тогда относится на прочие расходы: Дебет Кредит 94 — отражена сумма недостачи в размере остаточной стоимости ОС; Дебет 51 Кредит Дебет Кредит — не компенсируемая страховой организацией сумма потерь включена в состав прочих расходов.

В налоговом учёте сумма страхового возмещения включается во внереализационные доходы п.

Как отразить в учете угон служебного автомобиля

При этом остаточную стоимость автомобиля при выплате страховщиком возмещения можно учесть во внереализационных расходах, ведь если страховая компания выплачивает страховку, значит, виновные лица не установлены и потери от хищений учитываются в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи НК РФ письмо Минфина России от Датой получения дохода при использовании метода начисления в данном случае будет являться дата признания страховой компанией суммы возмещения ущерба подп.

На эту же дату может быть учтена в расходах и остаточная стоимость основного средства.

Удивительно, но факт! В налоговом учете следует определить срок полезного использования, ориентируясь на сроки, установленные в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы утв.

Пример 2 Дополним условие примера 1: Получение страхового возмещения в бухгалтерском учёте сопровождается следующими записями: Дебет Кредит 94 — руб.

В налоговом учёте на дату вынесения решения о выплате страхового возмещения: При исчислении налога на прибыль за первое полугодие и бухгалтерской прибыли за этот период в налоговом и бухгалтерском учёте возникают разницы в суммах доходов и расходов, поскольку в налоговом учёте возмещаемая страховой компанией сумма учтена во внереализационных доходах, а во внереализационные расходы включена сумма остаточной стоимости автомобиля целиком. Обе разницы признаются постоянными.

Разница в доходах влечёт за собой обязанность по начислению постоянного налогового обязательства, разница в расходах — постоянного налогового актива. Но так как они равны по руб. Виновные лица не найдены Если угнанный автомобиль не был застрахован либо организацией не выполнены условия договора страхования для получения страхового возмещения, то списать остаточную стоимость машины на расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте возможно, только если полиция не нашла виновных лиц в краже п.

Подтверждающим документом в этом случае является постановление о приостановлении производства по уголовному делу в связи с отсутствием лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого. Его копию, как было сказано выше, представитель организации его полномочия можно подтвердить доверенностью может получить в том подразделении ОВД, которое занималось расследованием угона автомобиля. Списание на убытки внереализационные расходы для целей налогообложения прибыли стоимости похищенного имущества при применении метода начисления производится на дату принятия постановления следователя органов внутренних дел РФ о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, и при наличии заверенной копии указанного постановления письма Минфина России от Причём не имеет значения, когда была получена копия этого постановления организацией.

Таким образом, если угнанная машина не была застрахована, то для учёта в расходах её остаточной стоимости необходимо иметь в наличии копию постановления о приостановлении предварительного следствия. Данное постановление выносится не сразу, на расследование, повторимся, обычно даётся месяца со дня возбуждения уголовного дела.

Пример 3 Дополним условие примера 1: На основании копии указанного постановления в бухгалтерском учёте осуществляется следующая проводка: В налоговом учёте в июне во внереализационные расходы включается та же сумма остаточной стоимости автомобиля.

Фискалы иной раз считают, что налогоплательщик не имеет права учитывать расходы до вынесения следователем постановления о прекращении уголовного дела в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, или до вынесения судом решения о неспособности обвиняемого компенсировать стоимость похищенного. И изымают из расходов учтённые при исчислении налога на прибыль убытки от хищения имущества.

Удивительно, но факт! Обосновывается такая позиция тем, что основные средства более не будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС, и выбытие имущества в связи его износом или хищением также не является операцией, облагаемой данным налогом.

Судьи ФАС Московского округа признали такое решение налоговиков незаконным. Постановления следователя о приостановлении следствия в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, на их взгляд, достаточно для списания расходов, поскольку факт хищения и факт неустановления виновника подтверждён постановления ФАС Московского округа от Данная норма не содержит указания на то, какой именно документ может подтвердить этот факт.

На их взгляд, основанием для списания убытков от хищения имущества может послужить любой документ, выданный уполномоченным государственным органом. В рассматриваемом деле в качестве такого документа налогоплательщиком были представлены письмо должностного лица УВД в адрес организации и справка, выданная сотрудником ОБЭП, о том, что лица, совершившие хищение, не установлены. При несовпадении сумм возмещения и недостачи разница между ними, как и в предыдущем варианте возмещения страховой компанией, в случае превышения относится на счёт , непревышения — на счёт Дебет Кредит 94 — отражена сумма возмещения, причитающаяся организации по решению суда; Дебет Кредит — разница между суммой возмещения и суммой недостачи отнесена на доходы будущих периодов; Дебет 50 51 Кредит — получена сумма возмещения; Дебет Кредит — поступившие от виновного лица суммы в части превышения недостачи учтены в составе прочих доходов.

В налоговом учёте в подобной ситуации поступившие по решению суда суммы компенсаций включаются в состав внереализационных доходов в соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ как доходы, подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу.

Таким образом, на дату вступления в силу решения суда о взыскании в пользу налогоплательщика суммы возмещения ущерба, причинённого хищением, налогоплательщик отражает во внереализационных доходах сумму возмещения убытков.

НДС: восстанавливать или нет? Вопрос вечный и сугубо личный

Остаточная стоимость основного средства учитывается им на указанную дату в составе внереализационных расходов на основании всё того же подпункта 20 пункта 1 статьи НК РФ письмо Минфина России от Обязательства по иным налогам При обнаружении недостачи любого имущества, по которому ранее был принят к вычету НДС, налоговики настоятельно рекомендуют восстанавливать данную сумму налога. Восстановление, на их взгляд, следует производить в том налоговом периоде, в котором недостающее имущество списывается с учёта в установленном порядке.

Данное имущество, на их взгляд, больше не может использоваться для налогооблагаемых операций, поскольку выбытие имущества по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей например, в связи с недостачей, выявленной в результате инвентаризации согласно нормам статей 39 и НК РФ, объектом обложения НДС не является письма Минфина России от При этом НДС по основным средствам восстанавливается в части, пропорциональной их остаточной балансовой стоимости, без учёта переоценки письма Минфина России от Восстановленные суммы НДС по вышеуказанным основным средствам фискалы на основании подпункта 2 пункта 3 статьи НК РФ позволяют учитывать в составе прочих расходов в соответствии со статьёй НК РФ.

Предложение чиновников о необходимости восстановления НДС, на наш взгляд, несколько некорректно. При этом такое основание для восстановления налога, как хищение имущества, в нём не содержится. Списание имущества по указанной причине не предполагает его дальнейшее использование для каких бы то ни было операций в том числе для операций, перечисленных в пункте 2 статьи НК РФ , так как его физически не существует. Поэтому при наступлении рассматриваемого события необходимость восстановления НДС к уплате в бюджет не возникает.

Поддерживают позицию налогоплательщиков, которые не восстанавливают НДС при списании похищенного иму-щества, и многие судьи. Положением данного абзаца предлагалось в случае неиспользования приобретённых товаров для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, в указанных целях, в том числе и при выявлении недостачи товаров при инвентаризации, ранее принятые к вычету суммы НДС восстановить и уплатить в бюджет.

Удивительно, но факт! Это связано с тем, что одним из критериев признания имущества амортизируемым для целей налогообложения является способность объекта приносить доход п.

При этом высшие судьи указали, что недостача товаров, обнаруженная в ходе инвентаризации имущества, или их хищение не относятся к случаям, перечисленным в пункте 3 статьи НК РФ.



Читайте также:

  • Выплата компенсаций при увольнении ликвидация предприятия
  • Развод с мужем распускает руки
  • Мошенничество с банками лотереями
  • Новый упк возбуждение уголовного дела