Главная | Отчетность иностранных представительств в россии

Отчетность иностранных представительств в россии

Налоговая отчетность представительств иностранных организаций И. Ведь ожидается, что в связи с либерализацией валютного законодательства доля иностранных банков в России в ближайшее время существенно возрастет. Как видим, состав отчетности значительно отличается от того, который можно было бы предположить на основании текста НК РФ. Налоговая декларация по налогу на прибыль Порядок составления и представления налоговой декларации по налогу на прибыль и отчета о деятельностииностранными организациями регулируется главой 25 НК РФ.

Эти документы представляются всеми иностранными юридическими лицами, осуществляющими деятельность на территории России вне зависимости от налогового статуса и финансовых результатов деятельности в отчетном году. Статья НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков независимо от наличия у них обязанности по уплате налога, а также обязанностей исчисления и уплаты налога представлять налоговые декларации налоговые расчеты по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отчетность по налогу на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации за годпредставляется по форме, утвержденной Приказом МНС РФ от Уплата налога на прибыль по налоговой декларации налоговому расчету должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со ст. Заметим, что последнее утверждение несколько отличается от текста ст. Отчет о деятельности Письменный отчет о деятельности иностранного юиридческого лица на территории России должен содержать информацию о характере и видах деятельнсоти иностранного предприятия компании, фирмы, любой другой организации , его финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методы ведения бухгалтерского и налогового учета.

Назначение отчета заключается в следующем: Для получения исчерпывающей инсормации с целью контроля за правильностью определения налогового статуса, исчисления и уплаты налогов рекомендуется изложенный ниже состав годового отчета.

Полное наименование иностранного юридического лица, от имени которого представляется налоговая декларация и отчет о деятельности в России: В Письме особо выделено, что "к отчету необходимо приложить приказ или его копию о назначении на должность главного бухгалтера бухгалтера " Заметим, что НК РФ не предполагает наличие этого документа в составе налоговой отчетности какой-либо организации.

В отчете о деятельности необходимо отразить особенности функционирования иностранной организации на территории г. Это значит, что нужно указать все КПП, присвоенные инспекцией в связи с наличием отделений стройплощадок , ниличием недвижимого имущества и транспортных средств.

При изменении в течение года установочных данных, отраженных в заявлении при постановке иностранной компании на учет, следует представить документы, подтверждающие такие изменения в отдел учета налогоплательщиков налоговой инспекции. Отчет должен содержать перечень всех расчетных и текущих счетов в иностранной валюте и валюте Российской Федерации, открытых в уполномоченных банках Российской Федерации с указанием владельца счета и сведений о банке по форме, состоящей из четырех граф: В отчете о деятельности нужно также отразить счета в уполномоченных российских банках, которые были закрыты в течение года.

При этом необходимо указать даты закрытия этих счетов. В отчете о деятельности нужно указать место ведения и хранения бухгалтерских и налоговых регистров по деятельности, относящейся к Российской Федерации за границей либо по месту расположения представительства в России. Во-первых, учетная политика для целей бухгалтерскогоу чета составляется в соответствии со ст. Она утверждается приказом распоряжением руководителя. Она принимается с начала нового налогового периода в случае изменения законоадтельства о налогах и сборах или применяемых методов учета.

По нашему мнению, из расссмотрения перечисленных документов можно сделать вывод, что учетная политики и для целей бухгалтерского учета, и для целей налогообложения, должна утверждаться ежегодно в декабре каждого года на следующий год. То следует представить копии четырех приказов, так как в Письме не было указано конкретно какая именно учетная политика интересует налоговый орган.

В отчете о деятельности иностранным организациям, работа которых не привела к образованию постоянного представительства, необходимо дать описание учетной системы, принятой для ведения финансово-хозяйственных операций. Оно должно включать в себя информацию "о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, принятом бухгалтерском стандарте, плане счетов, принципы организации налогового учета, способы исчисления и уплаты налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды" 4.

Отчет о деятельности должен содержать указание на уставную деятельность иностранного юридического лица головного офиса , от имени которого заполнена налоговая декларация, в соответствии с учрежительными документами. В отчете о деятельности необходимо указать виды деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации.

Заметим, что поскольку речь идет лишь о московском налоговом органе, то следует указать лишь виды деятельности иностранной организации через московское отделение.

Читайте ещё

Если фирма заявляет, что деятельность на территории России носит подготовительный и вспомогательный характер, то необходимо указать в чем конкретно выражается данная деятельность. При наличии у иностранной организации лицензий, выданных уполномоченными органами Российской Федерации, в обязательном порядке нужно приложить к отчету о деятельности копию лицензии, а также пояснить отношение московского отделения к осуществлению лицензируемых видов деятельности.

В отчете о деятельности нужно указать сведения обо всех внешнеторговых контрактах, реализованных фирмой на территории России от собственного имени и при участии московского отделения в отчетном году с указанием российского и или иностранного контрагента, общей суммы контракта.

Причем нужно обазательно указать момент перехода права собственности.

Удивительно, но факт! При наличии у иностранной организации лицензий, выданных уполномоченными органами Российской Федерации, в обязательном порядке нужно приложить к отчету о деятельности копию лицензии, а также пояснить отношение московского отделения к осуществлению лицензируемых видов деятельности.

В отчете о деятельности необходимо указать сведения обо всех контрактах, выполненных на территории России через московское отделение. В отчете о деятельности нужно отразить факт осуществления иностранной организацией деятельности подготовительного и или вспомогательного характера в интересах иных лиц с указанием условий оказания таких услуг за вознаграждение или безвозмездно , а также представить методику определения долевого участия затрат, используемую для получения облагаемой суммы прибыли.

В отчете о деятельности нужно указать суммы расходов на содержание представительства с расшифровкой по статьям, "не отраженные в разделе 4 Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации" В отчете о деятельности необходимо "указать, за чей счет содержится представительство" Если в финансировании участвуют несколько фирм, то указать их названия полное наименование иностранного юридического лица в соответствии с учредительными документами и их доли в расходах на содержание представительства.

В отчете о деятельности необходимо представить информацию об использовании земельного участка в Москве с указанием документа, на основании которого он используется.

Объявления

Это может быть постановление, распоряжение, решение, разрешительное письмо, приказ или документ, подтверждающий права на имущество, расположенное на земельном участке свидетельство, договор аренды, договор купли-продажи, контракт, акт передачи с баланса на баланс. Нужно прилоить также копию расчета налога на землю с отметкой налогового органа о его принятии.

В отчете о деятельности должна содержаться информация об аренде объектов федерального и муниципального недвижимого имущества с указанием сведений об арендодателе и или балансодержателе, то есть его наименования, ИНН, номера и даты договора. В отчете о деятельности должна находиться информация о наличии в собственности у иностранной организации недвижимого имущества, транспортных средств и квартир на территории России, учет по которым ведется московским представительством.

В связи с этим следует отметить, что в соотвветствии с Положением об особенностях учета в налоговых органах иностранныхз организаций, утвержденным Приказом МНС РФ от При этом возомжны два варианта. Москве и в налоговый орган по месту нахождения имущества и регистрации транспортного средства.

Удивительно, но факт! Ведь налоговый орган обязывает представить все указанные в Письме формы даже в том случае, если для конкретной организации они окажутся пустыми.

В отчете о деятельности должны быть указаны суммы расходов за год, понесенных в связи с наймом жилых помещений в Москве у физических и юридических лиц, для служебных целей и проживания сотрудников фирмы, а также суммах компенсационных выплат физическим лицам-сотрудникам фирмы за найм жилых помещений в Москве для проживания.

Информация должна содержать следующие реквизиты: В отчете о деятельности должны находиться сведения о персональном составе работников московского представительства, включая специалистов, работающих на объектах в Москве, в соответствии с контрактами фирмы. Нужно указать в течение какого периода сколько дней физическое лицо, работающее по контракту, находится на территории России в отчетном году.

В отчете о деятельности следует отразить вопросы, касающиеся работающих в представительстве российских и иностранных граждан.

Удивительно, но факт! Ведь налоговый орган обязывает представить все указанные в Письме формы даже в том случае, если для конкретной организации они окажутся пустыми.

Нужно указать персональный состав граждан: При этом нужно указывать ИНН граждан в тех случаях, когда он был им присвоен. В Письме обращается внимание на то, что не все организации получили сведения о присвоении ИНН их сотрудникам, сведения о доходах которых за год подавались в налоговые органы.

Москве для получения информации на бумажном или магнитном носителе о присвоении ИНН их сотрудникам. Для этого "необходимо иметь при себе дискету" Заметим, что не все нижестоящие налоговые органы до сих пор не отказались от идеи присвоения ИНН всем налогоплательщикам-физическим лицам. При запуске программы в режиме без установки базы данных названий городов, улиц и домов России то есть без использования файла KLADR. Один из вопросов сформулирован так: Как правильно заполнить документ, если неизвестно хотя бы одно из указанных в форме 2-НДФЛ поле серия и номер документа, адрес места жительства, дата рождения и т.

Реквизит "ИНН физического лица" заполняется только в справкахо доходах физических лиц, получивших ИНН и имеющих документ свидетельство , подтверждающий постановку на учет в налоговом органе. В соответствии со ст. В случае отсутствия начислений заработной платы в налоговый орган представляется справка из банка, подтверждающая отсутствие выдачи или перечисления денежных средств в пользу физических лиц. Перечень налоговой отчетности Не позднее 28 марта года, то есть срока представления налоговой декларации по налогу на прибыль, представительствам иностранных организаций нужно сдать в налоговый орган несколько документов.

Расчет налога на имущество и среднегодовой стоимости имущества иностранной организации за год. Налоговый расчет информация о суммах выплаченных иностранными организациями доходов и удержанных налогов.

Составляется этот расчет в соответствии с Инструкцией по заполнению Налогового расчета информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогах, утвержденной Приказом МНС РФ от Расчет налога на пользователей автомобильных дорог за год. Расчет налога с владельцев транспортных средств за год. Если расчет представлен в течение года, повторное представление расчета в составе годовой отчетности не требуется.

Удивительно, но факт! При запуске программы в режиме без установки базы данных названий городов, улиц и домов России то есть без использования файла KLADR.

Копия расчета налога на землю. Этот документ должен иметь отметку налогового органа по месту нахождения земельного участка о принятии расчета. Ведь в соответствии с Законом РФ от Расчет по плате за зегрязнение окружающей природной среды за год. Этот документ представляется вместе с лицензиями разрешениями Министерства прородных ресурсов РФ на выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и другие вредные физические воздействия на нее. Расчет представляется на основании Постановления Правительства РФ от В настоящее время таким действующим документом являются Указания Министерства охраны окружающей среды и природных ресурсов РФ от Они утвержддены по согласованию с Минфином РФ В настоящее время они действуют в редакции Приказа Госкомэкологии РФ от В связи с этим, на наш взгляд, нужно отметить, несколько важнх обстоятельств.

Расчет по плате за загрязнение окружающей природной среды за год не имеет определенной формы, которую можно было бы заполнить и представить в налоговый орган. Инструктивно-методические указания содержат описание порядка расчета, но не форму этого расчета. Множество представительств иностранных организаций просто не найдут формы расчета, поэтому представят в налоговый орган различные по структуре расчеты.

Ведь налоговый орган обязывает представить все указанные в Письме формы даже в том случае, если для конкретной организации они окажутся пустыми. Но в данном случае бланка формы расчета просто не существует. Ведь бухгалтера привыкли к тому, что нормативные документы по налогообложению ежегодно вводятся "задним числом" Но в данном случае ожидать этого, на наш взгляд, не следует.

Нет в Письме и слов о том, что речь идет о копии расчета. В НК РФ пока нет положений о налоге или собре за загрязнение окружающей среды.

Но известно, что в ГД РФ уже находится законопроект о соответствующем налоге. С учетом сказанного становится очевидно, что МНС РФ в настоящее время не может разработать и утвердить форму расчета по плате за загрязнение окружающей природной среды. Бухгалтерам придется самостоятельно создавать подобие такой формы на основании текста Инструктивно-методических указаний.

В Письме еще раз обращается внимание организаций на то, что в случае отсутствия начислений заработной платы в налоговый орган представляется справка из банка, подтверждающая отсутствие выдачи или перечисления денежных средств в пользу физических лиц.

Материалы по теме

Приложения к годовому отчету К отчету о деятельности прилагаются: Прогноз послуплений в бюджет Налоговому органу необходимо планировать поступления платежей в бюджет. Поэтому в Письтме предлагается в связи с необходимостью ежеквартального уточнения прогноза поступлений в бюджет дать оценку предполагаемых налоговых платежей по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость на год.

Удивительно, но факт! Представление квартальной бухгалтерской отчетности в органы статистики законодательством не предусмотрено см.

Три показателя формы имеют названия:



Читайте также:

  • Как наказать газету за клевету