Главная | Образец оформления результатов налоговой проверки

Образец оформления результатов налоговой проверки

Приложение Введение Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты перечисления налогов сборов. Оно осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы. Налоговая проверка является формой проведения налогового контроля за правильностью начисления и своевременностью перечисления налогов и сборов, возложенных законодательством на налогоплательщика.

Оформление результатов выездной налоговой проверки

Актуальность данной темы заключается в том, что ни один субъект предпринимательской деятельности не застрахован от налоговой проверки. Поэтому так важно правильное оформление результатов налоговой проверки. Любой налогоплательщик организация, предприятие, учреждение , должен знать правила и порядок проведения проверок, оформления ее результатов, права и обязанности сторон налогоплательщика и налогового проверяющего органа.

Тогда ее проведение может и не оказаться таким неожиданным и непредвиденным, а результаты ее проведения такими страшными и совсем не такими, какими их нужно представить налоговому органу. Порядок проведения налоговых проверок определяется нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Знание его норм позволяет налогоплательщикам не только видеть ошибки инспекторов, но и эффективно защищать свои права, нарушенные вследствие таких ошибок. Целью курсовой работы является изучение порядка оформления результатов налоговых проверок, проводимыми налоговыми органами.

Как и когда составляется акт о проведении выездной налоговой проверки?

В соответствии с поставленной целью в курсовой работе определены следующие задачи: Оформление результатов налоговой проверки 1. Законодательное регулирование системы налогов и сборов в Российской Федерации Налоговое законодательство состоит из Налогового Кодекса РФ и принятых в соответствии с ним: НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе: Налоговое законодательство регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, Борисов А.

Налоговые проверки, или как защитить свои права. Юстицинформ, обжалования актов налоговых органов, действий бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Наши сервисы

К аналогичным отношениям, возникающим в отношении таможенных платежей, налоговое законодательство не применяется за исключением случаев, предусмотренных НК РФ. К иным правовым актам по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, относятся нормативные правовые акты, издаваемые федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, исполнительными органами местного самоуправления, органами государственных внебюджетных фондов.

Такие правовые акты издаются в предусмотренных налоговым законодательством случаях и не могут изменять или дополнять налоговое законодательство.

Удивительно, но факт! А сейчас вкратце остановимся на основных аспектах.

В отличие от выездной проверки составление акта по результатам камеральной проверки Налоговым кодексом не предусмотрено. Порядок оформления результатов проверки зависит от того, выявлены ли ошибки в заполнении документов или противоречия содержащимися в них сведениями.

Если ошибок или противоречий нет, инспектор подписывает декларацию и указывает дату проверки на ее титульном листе. На этом проверка завершается. Если в ходе проверки обнаружились ошибки или противоречия, инспектор обязан зафиксировать их. Для этого необходимо заполнить те графы или строки декларации, которые предназначены для отражения показателей, исчисленных по данным налогового органа, либо заполняются строки, предусмотренные в декларации для отметок и замечаний инспектора по результатам денной им проверки.

О выявленных ошибках и противоречиях необходимо сообщить налогоплательщику и потребовать от него внести необходимые исправления. В НК РФ не содержится каких-либо предписаний относительно формы этого требования. Это может быть, например, письмо с требованием внести исправления в установленный налоговым органом срок.

Описанный выше порядок не распространяется на случаи, когда в ходе проверки выявлено налоговое правонарушение, Например, неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога.

Это правонарушение влечет наложение штрафа, предусмотренного ст.

Основы бухучёта для руководителей, менеджеров и технических специалистов 28.08.2017 — 31.08.2017

Материалы проверки, в ходе которой установлено налоговое правонарушение, рассматривает руководитель налогового органа или его заместитель. Он выносит одно из следующих решений о: Решение должно быть вынесено не позднее последнего дня срока, установленного для проведения проверки. Иными словами, не позднее трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В решении о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного правонарушения, как они установлены проведенной проверкой.

Приводятся документы и иные сведения, подтверждающие данные обстоятельства, а также обстоятельства, отягчающие ответственность. Кроме того, указываются статьи Налогового кодекса, предусматривающие меры ответственности за конкретные правонарушения и применяемые к налогоплательщику меры ответственности. Также приводятся предложения об уплате неуплаченного или не полностью уплаченного налога, уплате пени за несвоевременное перечисление налога, начисленных на дату вынесения решения, и соответствующих налоговых санкций.

В решении об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения указываются обстоятельства совершенного правонарушения, как они установлены проведенной проверкой.

Удивительно, но факт! Оформление дополнительных мероприятий налогового контроля Дополнительные контрольные мероприятия проводятся на основании отдельного мотивированного решения руководителя инспекции ФНС.

Приводятся документы и иные сведения, подтверждающие эти обстоятельства, а также установленные в процессе производства по делу о налоговом правонарушении обстоятельства, которые исключают привлечение налогоплательщика к ответственности. Кроме того, указывается пункт статьи НК РФ, исключающий привлечение налогоплательщика к ответственности. Если в ходе проверки выявлена неуплата или неполная уплата налога, в решении приводятся предложения о его уплате, а также уплате пени за несвоевременное перечисление налога, начисленной на дату вынесения решения.

В решении о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля указываются обстоятельства, вызывающие необходимость проведения этих мероприятий, а также решение о назначении конкретных мероприятий налогового контроля.

Копия решения налогового органа вручается налогоплательщику либо его представителю под расписку. Она может быть также передана иным способом, свидетельствующим о дате получения ее налогоплательщиком либо его представителем. Если такими способами вручить решение налогоплательщику или представителю невозможно, решение можно отправить по почте заказным письмом. Письмо считается полученным по истечении шести дней после его отправки.

В дневный срок с момента вынесения решения налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате неуплаченного или не полностью уплаченного налога и пени.

В результате проведенной камеральной налоговой проверки может быть установлено следующее: Организация и методика налоговых проверок. Финансы и статистика, выявлены основания для привлечения к налоговой ответственности например, предусмотренной ст.

В первых трех случаях налоговым органом может быть составлен акт камеральной налоговой проверки и или принято решение о привлечении к налоговой ответственности, или об отказе в привлечении к налоговой ответственности, или о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, направлено требование об уплате налога.

В последнем, четвертом случае налоговым органом никаких актов не составляется. При составлении налоговым органом акта должны быть соблюдены следующие условия: Акт проверки должен быть вручен под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения организацией, в отношении которой проводилась камеральная налоговая проверка, или представителем организации.

Удивительно, но факт! Акт подписывается всеми участвовавшими в проверке должностными лицами налогового органа и сотрудниками правоохранительного органа если выездная налоговая проверка проводилась с их участием.

В случае невозможности вручить акт проверки организации ее представителю, он направляется налоговым органом, проводившим камеральную налоговую проверку, по почте заказным письмом, причем датой вручения акта считается шестой день, начиная с даты его отправки. В случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Если по результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом составляется акт, то организация в случае ее несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями должностных лиц налогового органа может воспользоваться предоставленным п. Данные возражения могут быть представлены в двухнедельный срок со дня получения акта проверки. При этом неделей признается период, состоящий из пяти рабочих дней, следующих подряд.

После получения одного из вышеперечисленных решений налогоплательщики, налоговые агенты в случае согласия с этими решениями обязаны исполнить их, а при несогласии вправе их обжаловать.

Решение о привлечении налогоплательщика, налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения выносится только в случае, если в действиях бездействии организации налоговым органом обнаружены налоговые правонарушения.

В этом случае к организации могут быть применены различные виды налоговой ответственности. При выявлении факта непредставления налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок организация-налогоплательщик, налоговый агент подлежат привлечению к ответственности, установленной ст. В случае уплаты исчисленного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок не освобождает налогоплательщика от ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации, предусмотренной ст.

За представление налогоплательщиком в налоговый орган декларации, содержащей недостоверные сведения и приведшие к занижению подлежащих внесению в бюджет сумм налога, сбора, может быть привлечен к налоговой ответственности, установленной ст. В случае выявления налоговым органом факта неправомерного неперечисления неполного перечисления сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению организацией, выступающей в качестве налогового агента, данная организация может быть привлечена к ответственности, установленной ст.

Удивительно, но факт! При его нарушении данный документ, как и сама проверка, попросту будут считаться недействительными.

За непредставление несвоевременное представление расчетов, иных документов, представление которых предусмотрено положениями действующего законодательства, организация может быть привлечена к ответственности, предусмотренной п.

За непредставление без уважительных причин, истребованных для проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом документов, организация может быть привлечена к ответственности, установленной п.

Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой, части второй постатейный. Книжный мир, Для взыскания сумм штрафа налоговым органом с налогоплательщиков, налоговых агентов предусмотрен судебный порядок. Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований настоящей статьи в соответствии с п.

Нарушение должностным лицом налогового органа требований п. На это указал Пленум Высшего арбитражного суда Российской Федерации в п.

Акт налоговой проверки

Таким образом, в решении налогового органа должны быть указаны обстоятельства совершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, приведены ссылки на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, с одновременным отражением в акте проверки и приложениях к нему со ссылками на первичные бухгалтерские документы.

В противном случае при рассмотрении дела в судебном порядке будет невозможно установить, какие конкретно факты были квалифицированы как налоговые правонарушения, определить их характер и как следствие -- решение об отказе налоговому органу в удовлетворении требований о взыскании штрафа.

Решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля выносится налоговым органом при наличии обстоятельств, исключающих возможность вынесения правильного и обоснованного решения о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика, налогового агента к налоговой ответственности на основании имеющихся материалов налоговой проверки.

Удивительно, но факт! О том, как грамотно использовать уточнения и в чем можно поспорить с налоговиками, читайте в статьях:

Руководитель заместитель руководителя налогового органа вправе принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. В указанном решении обязательно должен содержаться пункт о назначении конкретных дополнительных мероприятий налогового контроля.

Удивительно, но факт! Скачать образец заполнения акта можно, пройдя по ссылке:

На основании вынесенного решения о привлечении налогоплательщика, налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с пп. Требование об уплате недоимки по налогу, пени и штрафов может быть направлено налогоплательщику, налоговому агенту и на основании решения об отказе в привлечении налогоплательщика, налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику, налоговому агенту доначислены суммы налогов, сборов, пени, но в связи с обстоятельствами, исключающими привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, данное лицо не может быть привлечено к налоговой ответственности.

В соответствии с п. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика, налогового агента уплатить налог. Требование должно содержать сведения о: Требование, выставляемое налогоплательщику, налоговому агенту в соответствии с решением налогового органа, вынесенным по результатам проведения камеральной налоговой проверки, должно быть направлено в дневный срок с даты вынесения этого решения.

Требование об уплате налога, сборов и соответствующих пеней в соответствии с п. В случае уклонения от получения требования оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления. Порядок направления требования об уплате налога, вынесения решения о взыскании налога, сбора, а также пеней за счет денежных средств налогоплательщика плательщика сборов - организации или налогового агента-организации на счетах в банках и решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика плательщика сборов или налогового агента в банке определен Приказом МНС России от Налогоплательщик уведомляется об окончании проверки под роспись.

Справка о проведении выездной проверки

Не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке, составляется акт по форме, приведенной в приложении 2. Акт составляется в двух экземплярах. По результатам проведения выездной налоговой проверки с участием правоохранительных органов акт составляется в трех экземплярах третий экземпляр передается правоохранительному органу, сотрудники которого участвовали в проверке. Акт должен содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов налоговых правонарушений, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи части первой Налогового кодекса, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.

Акт выездной налоговой проверки должен состоять из трех частей: Вводная часть акта выездной налоговой проверки должна содержать: В случае проведения проверки филиала или представительства организации-налогоплательщика помимо наименования организации указывается полное и сокращенное наименование проверяемого Рыманов Александр Юрьевич.

В случае проведения проверки филиала или представительства организации-налогоплательщика помимо ИНН организации-налогоплательщика указывается код причины постановки на учет; наименование места проведения проверки населенного пункта, на территории которого проводилась проверка ; дату акта проверки.

Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими проверку; фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют, а также их классные чины при наличии.



Читайте также:

  • Ипотека рождение ребенка права